根據(jù)2025年的最新規(guī)定，法國的進(jìn)口增值稅（Import VAT）已全面實(shí)行“申報(bào)端自核算”制度，也稱為ATVAI（Auto-Taxation de la TVA à l'importation）。這取代了過去在清關(guān)時(shí)直接支付進(jìn)口VAT的做法。以下是具體的操作流程和要點(diǎn)：

核心原則：零凈額申報(bào)

ATVAI的核心是：在月度VAT申報(bào)表（CA3）中，將進(jìn)口VAT同時(shí)計(jì)入“銷項(xiàng)稅”（稅負(fù)）和“進(jìn)項(xiàng)稅”（可抵扣稅額），兩者相抵，當(dāng)期凈納稅額為零。這極大地改善了企業(yè)的現(xiàn)金流，無需在清關(guān)時(shí)墊付大筆稅款。

具體操作步驟

理解計(jì)稅基礎(chǔ)：

進(jìn)口VAT的計(jì)稅基數(shù)不是簡單的商品貨值，而是：

海關(guān)完稅價(jià)格 (CIF) + 關(guān)稅 + 其他運(yùn)抵法國第一目的地的附加費(fèi)用

CIF (Cost, Insurance, Freight)：商品成本 + 運(yùn)費(fèi) + 保險(xiǎn)費(fèi)。

關(guān)稅 (Duties)：根據(jù)商品HS編碼和原產(chǎn)地確定的關(guān)稅金額。

附加費(fèi)用：如清關(guān)服務(wù)費(fèi)、到港后的內(nèi)陸運(yùn)輸費(fèi)等。

計(jì)算進(jìn)口VAT金額：

使用法國標(biāo)準(zhǔn)VAT稅率（通常為20%）乘以計(jì)稅基數(shù)。

公式：進(jìn)口VAT = (CIF + 關(guān)稅 + 附加費(fèi)用) × 法國VAT稅率 示例：

FOB價(jià)：€12,000

運(yùn)保到法邊境（CIF）：€13,200

關(guān)稅（4.7%）：€13,200 × 4.7% = €620.40

計(jì)稅基數(shù)：€13,200 + €620.40 = €13,820.40

進(jìn)口VAT：€13,820.40 × 20% = €2,764.08

在月度CA3申報(bào)表中填報(bào)：

在提交給法國稅務(wù)局的CA3申報(bào)表中，需要在特定欄位填寫：

銷項(xiàng)稅 (Taxe Due)：將計(jì)算出的進(jìn)口VAT金額（€2,764.08）填入“進(jìn)口自核算的銷項(xiàng)”（Auto-liquidation des importations）或類似名稱的欄位。

進(jìn)項(xiàng)稅 (Taxe à Déduire)：將同一金額（€2,764.08）填入“可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅”（TVA déductible）中對應(yīng)進(jìn)口的欄位。

結(jié)果：銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅相互抵消，該部分的凈額為零。

利用稅務(wù)局的預(yù)填數(shù)據(jù)：

法國海關(guān)系統(tǒng)會自動采集企業(yè)的進(jìn)口數(shù)據(jù)。

每月14日左右，稅務(wù)局的申報(bào)系統(tǒng)會自動預(yù)填CA3表中關(guān)于進(jìn)口的基數(shù)和稅額信息。

企業(yè)需核對預(yù)填數(shù)據(jù)與自身的會計(jì)記錄和報(bào)關(guān)單是否一致。

會計(jì)入賬處理

關(guān)鍵點(diǎn)：進(jìn)口VAT不再計(jì)入庫存成本。

正確做法：

庫存入賬：庫存成本 = CIF價(jià) + 關(guān)稅 + 附加費(fèi)用（即計(jì)稅基數(shù)，€13,820.40）。不包含進(jìn)口VAT。

VAT處理：將進(jìn)口VAT（€2,764.08）單獨(dú)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。這筆進(jìn)項(xiàng)稅可以在當(dāng)月或未來月份用于抵扣法國的銷售銷項(xiàng)稅。

重要注意事項(xiàng)

強(qiáng)制適用：ATVAI是強(qiáng)制性的，自動適用于所有在法國注冊了VAT號并進(jìn)行進(jìn)口的企業(yè)，無需單獨(dú)申請。

申報(bào)截止日：涉及進(jìn)口VAT自核算的企業(yè)，CA3月度申報(bào)的截止日期統(tǒng)一為次月24日（而非通用的19日）。務(wù)必牢記此日期，避免逾期。

數(shù)據(jù)核對：每月必須下載海關(guān)提供的“ATVAI數(shù)據(jù)明細(xì)”，與自己的會計(jì)賬目和CA3申報(bào)表進(jìn)行逐筆核對，確保一致性。

建立臺賬：建議建立專門的“ATVAI臺賬”，按報(bào)關(guān)單號記錄每票貨物的CIF、關(guān)稅、附加費(fèi)用、計(jì)稅基數(shù)、VAT金額、預(yù)填流水號等信息，便于管理和審計(jì)。

避免常見錯(cuò)誤：

錯(cuò)誤：在清關(guān)時(shí)支付了進(jìn)口VAT，并將該VAT計(jì)入庫存成本，導(dǎo)致庫存價(jià)值虛高。

錯(cuò)誤：在CA3表中只申報(bào)了銷項(xiàng)稅（或只申報(bào)了進(jìn)項(xiàng)稅），沒有進(jìn)行“同時(shí)沖抵”操作。

錯(cuò)誤：將申報(bào)截止日誤記為19日，導(dǎo)致逾期申報(bào)。

通過正確執(zhí)行ATVAI操作，企業(yè)不僅能確保稅務(wù)合規(guī)，避免罰款和滯納金，還能顯著優(yōu)化現(xiàn)金流管理。